La aprobación reciente de la ley de medidas fiscales paliativas y relevantes en Argentina representa un avance significativo en el panorama tributario del país. Esta legislación introduce un Régimen de Regularización de Obligaciones Tributarias, Aduaneras y de Seguridad Social, diseñado para promover el pago voluntario de deudas vencidas hasta el 31 de marzo de 2024, con el objetivo primordial de mejorar la recaudación fiscal y regularizar la situación financiera de los contribuyentes.
Este lunes se publicaron en el Boletín Oficial los textos finales y letra chica de la Ley 27.742 y Ley 27.743, junto con sus respectivos decretos de promulgación.
Los decretos 592/2024 y 593/2024 promulgan las leyes 27242 y 27743, referentes a la ley de bases y al paquete fiscal respectivamente, tras haber sido aprobadas por el Congreso Nacional el 27 de junio de 2024.
Según lo informado, la Ley 27742 (Ley de Bases) comenzará a regir a partir del 9 de julio de 2024, salvo en los capítulos que establezcan una fecha específica. En cuanto a la Ley 27743 (paquete fiscal), su vigencia inició el pasado lunes 8 de julio de 2024.
La Ley de Bases, denominada oficialmente como Ley 27742 y que establece el punto de partida para la libertad de los ciudadanos argentinos, presenta como puntos sobresalientes la declaración de emergencia pública en ámbitos administrativos, económicos, financieros y energéticos por un período de 1 año. También delega ciertas facultades al Poder Ejecutivo e introduce cambios integrales en la Ley 19549 sobre procedimientos administrativos, redefiniendo su alcance e incorporando principios fundamentales.
Además, se aprueba la privatización de algunas empresas estatales, a excepción de las eliminadas del proyecto original durante su aprobación en el Senado.
En el ámbito laboral, se modifican las normativas del empleo público y se fomenta la formalización del empleo. También se incluye un capítulo dedicado a la modernización laboral y se derogaron varias normas previamente anuladas por el DNU 70/2023, que afectaban la ley nacional del trabajo, la reforma laboral, la prevención de evasión fiscal, el contrato de trabajo para empleados domésticos y la duplicación de indemnizaciones laborales por empleo no registrado.
Finalmente, se establece el Régimen de Incentivo para Grandes Inversiones (RIGI), destinado a promover inversiones significativas nacionales y extranjeras, mejorar la competitividad de sectores económicos, garantizar condiciones previsibles, aumentar las exportaciones y fomentar las cadenas de producción locales. Se detallan los requisitos para participar, los beneficios fiscales, las condiciones de ingreso, permanencia y salida, así como el régimen sancionatorio por incumplimientos.
La Ley 27743, conocida como Ley de Medidas Fiscales Paliativas y Significativas, restablece los artículos relacionados con el Impuesto a las Ganancias, que ahora afectará a los trabajadores solteros que ganen más de $1.8M y a los casados con hijos que superen los $2.3M.
Además, se modifica el régimen de Bienes Personales, elevando el umbral de tributación a $100M y ajustando las alícuotas progresivas del 0,5% al 1,5%. Se eliminan las distinciones entre bienes locales y extranjeros.
El título sobre Bienes Personales también incluye la creación del «Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales» (REIBP), mediante el cual los contribuyentes que opten por este régimen estarán exentos de cualquier obligación impositiva sobre el patrimonio, incluyendo nuevos impuestos nacionales que pudieran crearse entre 2023 y 2027.
En cuanto al monotributo, se incrementan los límites para la categorización y se ajustan las alícuotas correspondientes.
Además, se aprueba un régimen de regularización de bienes no declarados, incluyendo criptomonedas y otros activos con valor económico.
Finalmente, se elimina el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles (ITI) y se busca aumentar la transparencia fiscal para los consumidores, garantizando una mejor comprensión de las cargas impositivas asociadas.
Ley de Regularización Fiscal
La nueva ley permite a los contribuyentes argentinos regularizar sus obligaciones fiscales y aduaneras pendientes, incluyendo deudas en discusión administrativa y judicial. Aquellos que se adhieran al régimen podrán beneficiarse de importantes condonaciones de intereses resarcitorios y punitorios, así como de la eliminación total o parcial de multas, dependiendo del momento y modalidad de pago seleccionados.
Beneficios Clave:
- Condonaciones y Eliminación de Multas: Se ofrecen reducciones significativas de hasta el 100% en multas para quienes se adhieran durante los primeros 90 días desde la entrada en vigencia del régimen.
- Suspensión de Acciones Penales: La adhesión al régimen suspende las acciones penales tributarias y aduaneras en curso, extendiendo la prescripción penal hasta que se cancele la deuda en su totalidad.
- Modalidades de Pago: Se establecen opciones flexibles de pago, permitiendo saldar las deudas de manera contado o en cuotas, con condonaciones que varían según la fecha de adhesión y la forma de pago elegida.
- Liberación de Intereses: Los intereses resarcitorios y punitorios asociados a las obligaciones fiscales vencidas hasta el 31 de marzo de 2024 serán exonerados automáticamente al cumplir con el pago antes de la fecha límite.
Desde una perspectiva formal, la ley representa una síntesis entre la necesidad imperiosa del estado argentino de incrementar la recaudación fiscal y la urgencia de los contribuyentes por regularizar sus situaciones tributarias. Esta síntesis se traduce en un marco normativo que busca equilibrar la exigencia fiscal con incentivos para el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Al mismo tiempo, se enfrenta la contradicción inherente entre la acumulación de deudas fiscales y la necesidad de mantener la estabilidad financiera y legal de los contribuyentes.
Aspectos Claves
- Promoción del Cumplimiento Voluntario: La ley fomenta una cultura de cumplimiento tributario al ofrecer beneficios sustanciales a aquellos que decidan regularizar sus deudas voluntariamente.
- Equilibrio de Intereses Contrapuestos: Busca conciliar los intereses contrapuestos entre el estado, que necesita asegurar la recaudación fiscal, y los contribuyentes, que buscan aliviar su carga financiera y legal.
- Reglamentación y Aplicación Estricta: La implementación efectiva de la ley dependerá de una reglamentación precisa por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y de la cooperación activa de los contribuyentes para acogerse al régimen conforme a las condiciones establecidas.
En resumen, la ley de regularización fiscal en Argentina representa un esfuerzo legislativo integral para resolver tensiones fiscales y financieras, incentivando el cumplimiento voluntario y proporcionando una ruta clara para la regularización de deudas fiscales y aduaneras pendientes. Su éxito dependerá en gran medida de la adecuada aplicación de sus disposiciones y de la respuesta positiva de los contribuyentes al aprovechar los beneficios ofrecidos.