Este lunes se ha publicado en el Bolet铆n Oficial la reglamentaci贸n del Impuesto a las Ganancias, mediante el Decreto 652/2024, oficializando as铆 la restituci贸n de la cuarta categor铆a del tributo tras la aprobaci贸n del paquete fiscal por parte del Congreso.
A pesar de las negociaciones tensas, el Gobierno logr贸 la sanci贸n del impuesto que empezar谩 a regir en julio, reflej谩ndose en los sueldos percibidos a principios de agosto.
Montos del Impuesto a las Ganancias. Claves de paquete fiscal
Casi un mill贸n de trabajadores estar谩n afectados por el impuesto. Para solteros, el piso se mantiene en $1,8 millones brutos (aproximadamente $1,5 millones netos), y para personas con dos hijos, en $2,2 millones brutos (unos $1,95 millones netos).
Los descuentos obligatorios (jubilaci贸n, obra social y ley 19.032) est谩n sujetos a topes mensuales. En junio de 2024, la base imponible tope es de $2.265.033,81.
Para empleados solteros, solteros con dos hijos y casados con dos hijos, deduciendo solo los aportes obligatorios con el tope vigente para junio de 2024:
- Soltero: Remuneraci贸n bruta: $1.800.000; remuneraci贸n neta: $1.494.000.
- Soltero con 2 hijos: Remuneraci贸n bruta: $2.094.798; remuneraci贸n neta: $1.738.682,34
- Casado con 2 hijos:Remuneraci贸n bruta: $2.366.333; remuneraci贸n neta: $1.981.277,25
Derogaci贸n del Impuesto Cedular
Se deroga el impuesto cedular sobre mayores ingresos del trabajo en relaci贸n de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio de forma retroactiva al 1 de enero de 2024. Para evitar que esta medida genere deudas a los empleados, el paquete fiscal incluye una deducci贸n especial para que no tributen m谩s de lo que hayan tributado desde el 1 de enero de 2024 hasta el 煤ltimo d铆a de junio de 2024.
No hay cambios en la deducci贸n especial para ciertos jubilados y pensionados, que se mantiene en 8 haberes m铆nimos garantizados. Las mejoras en las deducciones son:
- Ganancia no imponible: 183,75%
- C贸nyuge: 186,65%
- Hijo: 186,65%
- Hijo incapacitado para el trabajo: 186,65%
- Deducci贸n especial (art. 30 inc. c ap. 1): 183,75%
- Deducci贸n especial (nuevos profesionales y emprendedores): 183,75%
- Deducci贸n especial para ciertos jubilados y pensionados: 0%
Se incorpora una nueva deducci贸n equivalente a una doceava parte de la sumatoria de las deducciones por ganancia no imponible, cargas de familia y deducci贸n especial para empleados en relaci贸n de dependencia y jubilados, incluyendo el aguinaldo.
Actualizaci贸n de las Escalas
Las escalas vigentes se incrementar谩n entre un 186% y un 443%. La actualizaci贸n del m铆nimo no imponible ser谩 trimestral en 2024 y semestral a partir de 2025, basado en el IPC elaborado por el INDEC.
La nueva ley elimina tratamientos especiales, por lo que el aguinaldo y otros ingresos, como vi谩ticos y fallos de caja, estar谩n alcanzados por el impuesto.
El incremento de las escalas del impuesto el a帽o pasado, y la consiguiente falta de descuentos por parte de los empleadores, gener贸 deudas este a帽o. La nueva ley confirma las acciones del a帽o pasado.
Modificaciones Principales del Decreto Reglamentario
A partir del per铆odo fiscal 2025, los importes se actualizar谩n el 1 de enero y el 1 de julio, bas谩ndose en la variaci贸n del IPC. Excepcionalmente, en septiembre de este a帽o se aplicar谩 un ajuste por la variaci贸n del IPC de junio a agosto de 2024.
Deducci贸n para Alquileres. Si la locaci贸n involucra a varios locatarios, el importe total a deducir no superar谩 el 10% del total de las sumas pagadas en concepto de alquiler para vivienda, siempre que los contratos est茅n debidamente registrados.
Personal de Pozo. Se considera 芦personal de pozo禄 a quienes trabajen directamente en la exploraci贸n petrol铆fera o gas铆fera en campa帽a, y en tareas en boca de pozo afectadas a la perforaci贸n, terminaci贸n, mantenimiento, reparaci贸n, intervenci贸n, producci贸n y servicios especiales, incluyendo ecolog铆a y medioambiente.
C谩lculo del Impuesto a las Ganancias
- Soltero:
- Desde $1.800.000 hasta $1.900.000: paga entre $0 y $4.149,98
- Desde $2.000.000 hasta $3.200.000: paga entre $10.939,99 y $230.817,12
- Soltero con 2 hijos:
- Desde $2.100.000 hasta $2.800.000: paga entre $215,85 y $91.489,66
- Casado con 2 hijos:
- Desde $2.400.000 hasta $3.200.000: paga entre $1.683,33 y $121.396,38
